山东疫情期间房产税和城镇土地使用税减免：山东2020政府疫情房租减免

山东继续实施房产税城镇土地使用税减免政策

%征收率的应税收入减按1%征收，政策延续至2027年底。“六税两费 ”减半征收：适用范围为增值税小规模纳税人、小型微利企业 、个体工商户 。

《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于继续实施房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2023〕5号）明确增值税小规模纳税人免征房产税
、城镇土地使用税的期限延长至2023年3月31日 ，直接减轻了小微企业的税负压力
。

房产税与城镇土地使用税：山东省此前将免征小规模纳税人房产税、城镇土地使用税的政策延续至2024年上半年
，后续是否延续需关注最新文件。个人所得税优化：个体工商户减半征收个人所得税的范围由年应纳税所得额不超过100万元扩大至不超过200万元 。

高新企业可享受房产税（城镇土地使用税）优惠，部分地区如山东省对认定后的高企城镇土地使用税减半征收 ，且多缴税款可申请退回；若资格被取消，需补缴少缴税款。

山东新政策下
，个体户在地方权限内免除的税费可能主要涉及房产税和城镇土地使用税，同时原本就符合条件的增值税和个人所得税减免政策依然有效 ，但这两类税种的减免权限不在地方
。

疫情期间租赁房产税减免政策

1 、房屋业主减免至少三个月租金的
，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税 。若免除租户租金 ，房产税为零；若减免部分租金
，则按减免月份的实际租金收入计算房产税
。

2、例如，企业有一处房产出租 ，原本月租金5000元
，疫情期间决定减免租金，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金 ，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税。企业所得税收入冲减：如果企业已经确认了租金收入
，在减免房租时需要冲减收入 。

3
、为个体工商户免租金的减免：以安徽省为例，疫情期间为个体工商户免租金的 ，按比例减免相应的房产税，但最长时间不超过3个月
。被政府征用房产的减免：以安徽省为例
，在疫情期间被政府征用的房产，按实际征用时间免征房产税。

干货】抗击疫情城镇土地使用税 、房产税困难减免税政策问题解答

1
、贴心服务提振信心 “请您先登录山西省电子税务局 ，在‘我要办税’模块中点击‘税收减免’
，再进入‘疫情期间减免物业租金房产税、城镇土地使用税困难减免’页面……
”6月24日下午，国家税务总局太原市迎泽区西羊市街办税服务厅里 ，办税人员正帮助纳税人申请“房土两税”减免 。

2 、不定期减免则针对特定纳税人或征税对象
，在特定条件下给予减税或免税，且无固定时间限制
。例如 ，对受自然灾害影响的企业
，根据实际损失情况临时减免房产税或城镇土地使用税，减免期限取决于灾害恢复进度或政策调整。按性质划分税收减免可分为政策减免
、困难减免和一般减免 。

3、提供个性化的避税建议和方案 ，帮助企业合法合规地降低税务成本
。需要注意的是
，避税必须严格遵守税收法规，避免因违法行为而带来的法律风险和声誉损失。此外 ，针对受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损的企业，房产税和土地使用税方面也有一定的减免政策
，纳税人可按当地有关规定申请房土两税困难减免 。

疫情企业国税减免政策

1 、个点指的是增值税1%，这种票说明是小规模纳税人开出来的 ，小规模纳税人可以选1%或3%。要注意1%这个税率是疫情期间的优惠政策
，到2021年末是否继续沿用还没有具体通知
。

2
、企业所得税：口罩补贴可作为职工福利费支出，在不超过工资薪金总额14%的范围内准予扣除。政策依据：《企业所得税法实施条例》中关于职工福利费扣除的规定 。

3、除湖北省外 ，其他省 、自治区
、直辖市的增值税小规模纳税人
，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目 ，减按1%预征率预缴增值税
。

4、政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）。企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。